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从10则案例看虚开介绍人主从犯的认定与刑罚裁量           ★★★ 【字体:
从10则案例看虚开介绍人主从犯的认定与刑罚裁量
作者:佚名    文章来源:本站原创    点击数:    更新时间:2024/6/9    

  介绍人是虚开案件中常见的一类角色。在不同案件中,介绍人主从犯的地位认定和量刑有所不同,通过对比分析10起典型案例,我们发现了对介绍人的主从犯认定和刑罚裁量的规律,现与读者分享。

  2019年1月21日,被告人沈丽军注册成立沈氏公司,经营范围包括道路货物运输(网络货运)等。被告人陈达尔汉负责管理重客事业部,开展网络货运业务,2020年3月26日被任命为沈氏公司总经理,主持公司日常工作。

  2019年5月底,沈丽军让技术部主管王福强在前期开发的网络货运车货匹配系统的基础上增加了补录运单的功能。之后沈氏公司通过被告人徐建东、薛海龙、陆海健、吴玉成、沈丽丰、陈文斌、叶超等业务员以及通过业务员发展的被告人胡俊男、王聪、徐步超、李凤桐、蒋孟渊、俞伟、王瑞城、杨连锋等代理商,对外向缺少进项发票的物流、建筑工程类等公司(即受票企业)推销增值税专用发票,在将受票企业已经自行委托社会车辆运输完成的业务信息或者伪造的货运信息运用补录功能录入沈氏公司网络货运平台后,向受票企业开具增值税专用发票,收取价税合计金额5.3%以上的服务费。

  自2019年6月至2021年4月3日,以沈氏公司的名义对外向2700余家企业累计虚开增值税专用发票18323份,累计虚开金额91.98亿元,税额8.28亿元,价税合计100.26亿元,其中受票企业已抵扣17958份,累计金额91.41亿元,税额8.23亿元,价税合计99.64亿元。另外天津分公司在没有开展网络货运业务的情况下,向丽水惠丰物流有限公司等企业虚开了28张增值税专用发票,累计金额1600万元,税额159万元,价税合计1759万元,上述税额均已抵扣。

  被告人沈丽军、陈达尔汉、徐建东、沈丽丰、薛海龙、陆海健、吴玉成、陈文斌、胡俊男、王聪、徐步超、李凤桐、蒋孟渊、俞伟、王瑞城、杨连锋、叶超在没有真实业务的情况下,为他人虚开增值税专用发票,数额巨大,被告人郝晶晶明知他人从事虚开增值税专用发票,仍然提供帮助,各被告人的行为均已构成虚开增值税专用发票罪。

  被告人陈达尔汉、郝晶晶利用职务上的便利,将单位财物非法占为己有,其中陈达尔汉数额较大、郝晶晶数额巨大,其行为均已构成职务侵占罪。

  在虚开增值税专用发票共同犯罪中,被告人沈丽军、陈达尔汉起主要作用,是主犯;被告人徐建东、薛海龙、陆海健、吴玉成、沈丽丰、陈文斌、胡俊男、王聪、徐步超、李凤桐、蒋孟渊、俞伟、王瑞城、杨连锋、叶超、郝晶晶起次要作用,是从犯,应当减轻处罚,主动投案后,如实供述自己的罪行,是自首,可以从轻处罚。徐建东等已退缴全部违法所得,被告人郝晶晶已退缴大部分违法所得,酌情从轻处罚。

  判处徐建东、沈丽丰、薛海龙、陆海健、吴玉成、郝晶晶、陈文斌、胡俊男、王聪、徐步超、李凤桐4年2个月-3年不等有期徒刑;

  判处蒋孟渊、俞伟、王瑞城、杨连锋有期徒刑3年,缓刑3年个月,判处叶超有期徒刑3年,缓刑3年。

  王龙华经营的奎屯市广富达水泥制品有限公司需要增值税专用发票抵销进项,后通过赵永亮的介绍,与乌鲁木齐丰安盛业钢材销售有限公司取得联系,在没有真实业务往来的情况下,让乌鲁木齐丰安盛业钢材销售有限公司虚开增值税专用发票21份,税价合计约240万元,税额合计约34.87万元,上述发票已被广富达水泥公司予以申报抵扣。赵永亮从中收取开票方给予的好处费3.6万元。

  赵永亮经公安机关电话通知到案,并如实供述自己的罪行。2018年7月21日,被告单位奎屯市广富达水泥制品有限公司及被告人王龙华全额补缴34.87万元税款,2020年5月5日,赵永亮将3.6万元违法所得全部上缴。

  被告人赵永亮介绍他人虚开增值税专用发票,并从中获取好处费,其行为构成虚开增值税专用发票罪。赵永亮在共同犯罪中起次要作用,系从犯,依法应当从轻处罚。赵永亮犯罪以后自动投案,并如实供述各自及被告单位的罪行,系自首。赵永亮主动退缴全部违法所得,可酌定从轻处罚。

  被告人赵永亮犯虚开增值税专用发票罪,判处有期徒刑六个月,缓刑一年,并处罚金人民币二万元。

  余某甲找到郭华龙,主动提出其公司有多余的增值税专用发票可以对外销售,让郭华龙帮忙介绍买主,给其介绍费。郭华龙随后联系何某、梁某、陈某、黄某帮忙介绍买主,2012年9月至2014年7月间,郭华龙在无真实货物交易情况下,自己联系或通过何某、梁某、陈某、黄某介绍九家单位向余某甲犯罪集团购买增值税专用发票共计934份,价税合计约1.05亿元,税额约1525元,九家公司实际认证抵扣约1513万元。郭华龙个人从中非法获利50万元。案发后,郭华龙主动退赃50万元。

  被告人郭华龙违反增值税专用发票管理规定,在没有真实货物交易的情况下,介绍他人虚开增值税专用发票,数额巨大,其行为已构成虚开增值税专用发票罪,公诉机关指控的罪名成立。在虚开增值税专用发票犯罪中,被告人郭华龙起介绍、帮助作用,是从犯,应当从轻或减轻处罚。被告人郭华龙在案发后自动投案,并如实供述自己的犯罪事实,是自首,郭华龙主动退缴赃款,可酌情从轻处罚。

  郭华龙犯虚开增值税专用发票罪,判处有期徒刑三年,缓刑四年六个月,并处罚金人民币三十万元。

  2017年2月至2018年1月期间,被告人唐开勇、邓惠萍分别通过通过被告人康倩萍、何永珊的介绍,在没有真实交易的情况下,支付手续费,取得虚开增值税专用发票。

  其中,唐开勇公司取得发票共48份,价税合计520万余元,税额合计约75.63万元,并全部抵扣。康倩萍从中非法获利15.61万元;

  邓惠萍公司取得发票共39份,价税合计403万余元,税额合计58.65万元,并全部抵扣。何泳珊从中非法获利1.61万元。案发后,唐开勇、邓惠萍经营的公司退缴了税款,康倩萍、何永珊退缴违法所得。

  2020年3月16日、3月18日,民警分别电话通知被告人何泳珊、康倩萍到佛山市顺德区公安局伦教派出所接受调查,何泳珊、康倩萍自行前往接受讯问,并如实供述上述事实。

  康倩萍、何泳珊在共同犯罪过程中起次要和辅助作用,是从犯;犯罪以后自动投案,如实供述自己的罪行,是自首;且具结认罪认罚,依法予以减轻处罚。案发后,康倩萍、何泳珊也已分别全额退缴违法所得,对其酌情从轻处罚。

  康倩萍犯虚开增值税专用发票罪,判处有期徒刑一年六个月,缓刑二年,并处罚金人民币五万元;何泳珊犯虚开增值税专用发票罪,判处有期徒刑一年三个月,缓刑二年,并处罚金人民币二万元。

  李炽宇是某公司经营部的业务员,因其多年从事石油方面的贸易,拥有较多的客户资源。2012年初,李炽宇介绍江门市某公司负责贸易业务的副总经理吴某某认识了祁东县某公司的梁某某,梁某某告知李炽宇和吴某某,祁东公司可以变更增值税专用发票品名。

  之后,吴某某先后多次介绍企业给梁某某通过祁东公司开具增值税专用发票,由梁某某按每吨20元支付吴某某和李炽字回扣。至案发,吴某某通过梁某某和祁东公司为其所在的江门公司开具变更品名的发票以及介绍他人到祁东公司开具变更品名的发票价税合计2.71亿余元,税额3951万余元并全部抵扣。李炽宇个人获利26.5万余元。

  被告人李炽宇违反国家对增值税专用发票管理规定,介绍他人到祁东公司虚开增值税专用发票抵扣税款,造成的国家增值税抵扣损失特别巨大,已构成虚开增值税专用发票罪。在共同犯罪中,被告人李炽宇介绍吴某某与梁某某认识后,未直接参与虚开增值税专用发票方面的事项,只是按照“行业规定”从中分得提成,起次要作用,系从犯,依法应当从轻或者减轻处罚;被告人李炽宇自动投案并如实供述自己的罪行,系自首,依法可以从轻或减轻处罚。

  被告人李炽宇犯虚开增值税专用发票罪,判处有期徒刑三年,缓刑四年,并处罚金265000元。

  2015年1月至2016年6月间,被告人蔡余兵在明知没有实际货物交易的情况下,仍通过被告人王玉展等人,介绍宏鑫公司等9家受票企业,以按票面金额的5.5%-7%支付开票费的方式,取得由华星公司等8家开票公司开具的增值税专用发票,税额总计256万元,价税总计1762万元,并从中非法获利10万余元。

  蔡余兵不仅传递信息介绍他人虚开,还积极介入受票企业、开票企业虚开增值税专用发票活动的具体操办,并提供个人账户用于资金流转。在本案中并非起次要辅助作用,上诉人蔡余兵及其辩护人关于应认定蔡余兵为从犯的意见理由不足,不予采纳。

  原审法院以虚开增值税专用发票罪判处蔡余兵有期徒刑十年,并处罚金人民币10万元,二审法院维持原判。

  2015年1月份至6月份,被告人朱新川在经营丹阳市后巷镇华腾五金工具厂期间,经被告人张福珍介绍,接受洪泽华之杰金属制品有限公司虚开增值税专用发票25份,税额39.27万元,其中24份共计税额为39.17万元已认证抵扣。

  2015年3月27日至5月22日,赵某(另案处理)在经营镇江新区凯恺电子有限公司期间,经被告人张福珍介绍,接受洪泽华之杰金属制品有限公司虚开增值税专用发票46份,税额75万元,被全部认证抵扣。

  张福珍介绍他人虚开增值税专用发票,其行为均已构成虚开增值税专用发票罪。张福珍主动介绍虚开增值税专用发票事宜,并积极操作资金流转用于掩饰虚开增值税专用发票的事实,不属于共同犯罪中的从犯。

  被告人张福珍犯虚开增值税专用发票罪,判处有期徒刑三年,并处罚金人民币五万元。

  2015年1月至2018年7月,被告人林某介绍杨丽萍等人(另案处理),为黄某(另案处理)实际控制的北京创世优品文化传播有限公司、北京利佳恒顺科技有限公司虚开增值税专用发票109份,价税合计1324万元,税额合计113万元。

  被告人林某介绍他人虚开增值税专用发票,其行为构成虚开增值税专用发票罪。林某并非简单牵线搭桥,而是参与了整个犯罪过程,如使用其个人账户用于资金回流转账、从中转递发票等,所处地位并非次要、辅助地位,不宜认定为从犯。

  被告人林某犯虚开增值税专用发票罪,判处有期徒刑三年,缓刑四年,并处罚金人民币五万元。

  2017年8月至9月间,被告人陈世銮获悉鼎柏公司公司需要进项增值税专用发票用于抵扣税款的情况后,在明知没有真实交易背景的情况下,经其居间联系、协商添沐公司为鼎柏公司虚开增值税专用发票,并自行提供资金为鼎柏公司垫付走账资金,制造鼎柏公司与添沐公司之间存在真实货物交易的假象。

  在被告人陈世銮的帮助下,添沐公司共为鼎柏公司开具了14份进项增值税专用发票,票面金额共计1243万元,税款共计211万元,已全部认证抵扣。陈世銮从中获取好处费70000元。

  本案中所虚开的增值税发票金额、鼎柏公司需支付的购票款数额等事宜均由被告人陈世銮与鼎柏公司股东林礼顺协商确定后,被告人陈世銮再通知添沐公司开具发票,且被告人陈世銮为制造交易假象,还为鼎柏公司垫付资金,其在鼎柏公司与添沐公司之间的撮合、沟通及垫资行为是本案虚开增值税专用发票犯罪行为得以完成的关键环节,其在共同犯罪中作用、地位应认定为主犯。

  陈世銮犯虚开增值税专用发票罪,判处有期徒刑三年三个月,并处罚金人民币70000元。

  2015年4月至2018年8月,被告人张金聪在没有货物交易的情况下,介绍阿而递达公司等17家公司为王江龙实际控制的益达公司虚开进项增值税专用发票329份,价税合计3516万元,税款511万元;介绍夏某1实际控制的好汉公司等10家公司向福建、江西等地61家公司虚开销项增值税专用发票3212份,价税合计3.57亿元,税款5167万元。

  同时,被告人张金聪通过施联合等人居间联系介绍祥隆羽绒公司等36家公司,为夏某1实际控制的天云公司等5家公司虚开进项增值税专用发票1302份,价税合计1.43亿元,税款2073万元。

  张金聪在实施介绍他人虚开增值税专用发票过程中主动联系他人虚开发票,设立微信群专门用于虚开发票,对受票企业信息的提供、票面空转资金回流账户及资金的掌控、虚开的发票及虚假合同的转交等行为均积极参与,主要作用明显,不宜认定为从犯。

  张金聪犯虚开增值税专用发票罪,判处有期徒刑十四年六个月,并处罚金人民币五十万元。

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